24. août 2026

PER 2026 : comment calculer votre plafond de déduction fiscale (et ce qui change avec la loi de finances)

Vous versez — ou envisagez de verser — sur un Plan Épargne Retraite (PER) avant la fin de l'année ? La loi de finances pour 2026 modifie plusieurs règles clés : fin de la déductibilité après 70 ans, report des plafonds non utilisés étendu à cinq ans, prélèvements sociaux ajustés. Pour un salarié comme pour un indépendant de Seine-et-Marne ou d'Île-de-France, bien calculer son plafond de déduction reste le meilleur moyen de transformer une épargne retraite en économie d'impôt immédiate. Voici, chiffres à l'appui, ce qu'il faut savoir avant de verser.

Le PER, un outil d'épargne… et de réduction d'impôt

Le Plan Épargne Retraite, créé par la loi PACTE en 2019, permet de se constituer un capital ou une rente pour la retraite tout en réduisant, chaque année, son revenu imposable dans la limite d'un plafond personnalisé. Concrètement, chaque euro versé et déduit vient en diminution de votre base imposable : plus votre taux marginal d'imposition (TMI) est élevé, plus l'avantage fiscal immédiat est important. À l'inverse, pour un foyer faiblement ou non imposable, il est souvent plus pertinent de renoncer à la déduction à l'entrée pour bénéficier d'une fiscalité allégée à la sortie.

Le PER se décline en version individuelle ou d'entreprise (collectif ou obligatoire), et coexiste souvent avec l'assurance-vie dans une stratégie patrimoniale équilibrée — nous y revenons plus bas.

Comment calculer votre plafond de déduction PER en 2026

Le plafond de déduction dépend de votre statut professionnel et repose, dans les deux cas, sur le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS).

Pour les salariés, fonctionnaires et retraités

Le plafond retenu est le plus élevé des deux montants suivants :

• 10 % des revenus professionnels nets de l'année précédente (dans la limite de 8 PASS) ;
• ou 10 % du PASS de l'année précédente, à titre de plancher.

Pour les versements effectués en 2026, c'est le PASS 2025 (47 100 €) qui sert de référence. La déduction s'échelonne donc entre 4 710 € (plancher) et 37 680 € (plafond maximal), selon vos revenus.

Pour les travailleurs non salariés (TNS)

Les indépendants — artisans, commerçants, professions libérales, chefs d'entreprise — bénéficient d'un plafond plus généreux, pour compenser un régime de retraite obligatoire souvent moins favorable. Il correspond à 10 % du bénéfice imposable de l'année, dans la limite de 8 PASS, majorés de 15 % de la fraction de bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS. Résultat : une déduction pouvant grimper jusqu'à environ 88 911 € pour 2026, contre un plancher proche de 4 806 €.

Bon à savoir : ce plafond personnalisé figure sur votre avis d'imposition, à la rubrique « Plafond épargne retraite ». S'il n'est pas entièrement utilisé une année, la fraction disponible se reporte désormais sur les cinq années suivantes.

Ce qui change avec la loi de finances 2026

Trois évolutions méritent votre attention si vous détenez ou envisagez d'ouvrir un PER :

• Fin de la déductibilité après 70 ans. Les versements volontaires réalisés à partir de 70 ans ne sont plus déductibles du revenu imposable, avec application rétroactive au 1ᵉʳ janvier 2026. Cette mesure invite à anticiper vos versements les plus importants avant cet âge.
• Report des plafonds étendu à 5 ans. Le solde non utilisé de votre plafond de déduction se cumule désormais sur cinq exercices (au lieu de trois auparavant), ce qui laisse davantage de latitude pour lisser des versements ponctuels — par exemple après une plus-value immobilière ou un exercice professionnel exceptionnel.
• Prélèvements sociaux ajustés. Le taux applicable aux plus-values à la sortie évolue également ; un point qu'il convient de vérifier au cas par cas selon la date de liquidation du plan.

Ces ajustements ne remettent pas en cause l'intérêt du PER, mais ils justifient un point de situation, en particulier si vous approchez de 70 ans ou si vous disposez d'un plafond inutilisé depuis plusieurs années.

PER ou assurance-vie : faut-il choisir ?

Les deux enveloppes répondent à des logiques différentes et sont souvent complémentaires plutôt que concurrentes :

• L'assurance-vie offre une disponibilité totale de l'épargne à tout moment, avec une fiscalité qui s'allège après 8 ans de détention. Elle convient à des objectifs de moyen terme (projet immobilier, transmission) autant que de long terme.
• Le PER délivre un avantage fiscal immédiat à l'entrée, en contrepartie d'un blocage des fonds jusqu'à la retraite — sauf cas de déblocage anticipé prévus par la loi (achat de la résidence principale, invalidité, décès du conjoint, etc.).

Pour un indépendant de la région, combiner les deux enveloppes permet souvent de concilier réduction d'impôt sur le PER et souplesse patrimoniale via l'assurance-vie, en particulier lorsque cet indépendant a déjà structuré sa protection prévoyance et sa mutuelle santé déductible en loi Madelin.

Comment optimiser votre stratégie de versement

Quelques principes simples permettent de tirer le meilleur parti du dispositif :

• Étalez vos versements dans l'année plutôt que de verser une somme importante en une seule fois en décembre, pour lisser l'effort d'épargne.
• Vérifiez votre TMI avant de déduire : la déduction à l'entrée n'est réellement avantageuse qu'à partir d'une tranche marginale de 30 % ou plus ; en dessous, la fiscalité à la sortie peut être plus favorable.
• Utilisez le report de plafond si vous n'avez pas versé les années précédentes : le cumul sur cinq ans peut représenter une capacité de déduction substantielle en cas de rentrée exceptionnelle.
• Anticipez l'échéance des 70 ans si vous vous en approchez, pour ne pas perdre l'avantage fiscal sur vos derniers versements.

Ces arbitrages dépendent fortement de votre situation personnelle (revenus, TMI, autres enveloppes déjà détenues) : un diagnostic patrimonial individuel reste indispensable avant toute décision de versement.

FAQ

Quel est le plafond de déduction PER en 2026 pour un salarié ? Entre 4 710 € et 37 680 €, selon vos revenus professionnels 2025, dans la limite de 8 PASS.

Les TNS ont-ils un plafond plus avantageux ? Oui : jusqu'à environ 88 911 € en 2026, grâce à la majoration de 15 % sur la tranche de bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS.

Peut-on encore verser sur son PER après 70 ans ? Oui, mais les versements ne sont plus déductibles du revenu imposable depuis le 1ᵉʳ janvier 2026.

Le plafond non utilisé se perd-il d'une année sur l'autre ? Non : il se reporte désormais sur les cinq années suivantes, contre trois auparavant.

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